02/04/2019

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE MODELOS TRIBUTARIOS

Recordar por medio de la presente que durante este mes de abril finaliza el plazo de presentación fundamentalmente de los siguientes modelos de declaración.  HASTA EL DÍA 22 DE ABRIL: RENTA Y SOCIEDADES   Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas ...

Plazos de Presentación

 
PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS MODELOS 184 y 347. CUESTIONES A TENER EN CUENTA Y PRINCIPALES NOVEDADES.
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El próximo día 28 de febrero vence el plazo de presentación de los modelos 347 y 184.

Con este motivo y como en años anteriores pasamos a plantearos algunas cuestiones de interés de cara a su preparación.

Respecto del modelo 347 recordar:
Están obligados a la presentación del modelo 347 tanto las personas físicas como las personas jurídicas y las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes y sociedades civiles por ejemplo) en todos estos casos cuando desarrollen actividades empresariales o profesionales. La presentación tanto del modelo 347 como del modelo 184 deberá realizarse obligatoriamente por vía telemática en el caso de obligados tributarios que tengan la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada.

No están obligados a la presentación:
*Las personas fisicas y entidades en régimen de atribución de rentas que tributen en IRPF por el régimen de estimación objetiva y simultáneamente en IVA por los regímenes simplificado o de recargo de equivalencia físicia respectivamente, salvo por las operaciones que estén excluidas de estos regímenes.
*Los que no hayan realizado operaciones que en su conjunto respecto de otra persona o entidad hayan superado 3.005,06 €
*Los que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.

A efectos de la declaración tienen la consideración de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas como las adquisiciones de bienes y servicios recibidas incluyéndose tanto las operaciones típicas y habituales como las ocasionales e incluso las operaciones inmobiliarias. Se incluyen asimismo tanto las operaciones sujetas y no exentas del IVA como las no sujetas y exentas.

Quedan excluidas, entre otras, del deber de declaración:
*Las operaciones por las que no existió obligación de emitir factura (régimen simplificado y de recargo de equivalencia por ejemplo),
*Los arrendamientos de bienes exentos del IVA realizados por personas físicas o entidades sin personalidad al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional. Nos referimos a los arrendamientos de viviendas. Los arrendadores de locales que hubiesen sido objeto de retención sus rentas por alquiler y debidamente informadas en el modelo 115 y 180 por el arrendatario, tampoco tendrán obligación de presentar el modelo 347.
*Las importaciones y exportaciones de mercancías.
*En general todas aquellas operaciones cuya contraprestación haya sido objeto de retención o ingreso a cuenta del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades así como cualquier otra operación o rendimiento que deba de declararse a través de los resúmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta de esos impuestos.

El importe total individualizado es IVA incluido y neto de las devoluciones o descuentos y bonificaciones concedidos y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo año natural. Cuando la operación quede sin efecto en un año diferente al de su realización se declarará en el ejercicio en el que ha quedado sin efecto con el conjunto de las operaciones efectuadas con el mismo sujeto siempre que como resultado de ello resulte una cantidad superior a 3.005,06 €.

Asimismo, recordar que:
a) Se exige que sea desglosada trimestralmente, excepto la relativa a las cantidades percibidas en metálico, que se seguirá suministrando en términos anuales.
b) Del mismo modo exonera de la obligación de presentación de la declaración de operaciones con terceras personas quienes estuvieran obligados a la presentación de la Declaración informativa con el contenido de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido (modelo 340) e Impuesto General Indirecto Canario y estableciendo, por otra parte, la obligación de incluir en ésta última declaración determinadas operaciones que antes se debían consignar como excepción en la declaración informativa de operaciones con terceras personas.

La forma de informar de las cantidades es con carácter general de manera trimestral, pero sin embargo se puede presentar en cómputo anual para los sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de Criterio de Caja y entidades en régimen de propiedad horizontal.

Por lo que se refiere al modelo 184 recordar que están obligados a su presentación las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles, herencias yacentes, etc.) que ejerzan una actividad económica o cuyas rentas excedan de 3.000,00 € anuales, debiendo proceder a la presentación telemáticamente. Las principales novedades con relación al modelo 184 para el ejercicio 2016 son las siguientes:
 
Se establece un nuevo tratamiento informativo de las provisiones deducibles y gastos de difícil justificación para las actividades económicas en régimen de estimación directa simplificada. De esta forma, el desglose de estos gastos se realiza en sede del socio o partícipe, y no en sede de la entidad en régimen de atribución de rentas, en la medida en que el límite de 2.000 euros de este tipo de gastos es el correspondiente a cada miembro de la entidad.

Se introduce un nuevo campo para informar si la entidad ha aplicado a las rentas derivadas de las actividades económicas desarrolladas el criterio de imputación temporal de las operaciones a plazos o con precio aplazado previsto en la Ley 27/2014, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades o, en su caso, el criterio de cobros y pagos previsto en el artículo 7.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Se incluyen nuevos campos en el registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partícipe, para incluir la información del socio en relación con los inmuebles de los que provienen los rendimientos del capital inmobiliario percibos a través de la entidad en régimen de atribución de rentas, evitando la imputación de renta inmobiliaria por estos inmuebles arrendados a través de una Entidad en régimen de atribución de rentas. 
 
 

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